将企业研发费用税前加计扣除比例统一提高到75%背景是什么?

科技型中小企业研发费用占其总费用的比例达到了75%。 根据官方网站发布的信息，财政部、税务总局和科技部共同发布了一份通知，即《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）。

》（2022年第28号），现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

制造业企业在税收优惠方面享有显著提升。自2021年1月1日起，一项关键的税收政策发生了变化，那就是研发费用加计扣除的比例从先前的75%提升到了100%。这一举措的实施意味着制造业企业在进行研发活动时，他们在税前计算的扣除额将不再受限，实际发生的研发费用可以全额享受加计扣除的待遇。

原本制造业企业可以享受的研发费用扣除比例为75%，但现在，这一比例被提升到了100%。这意味着企业开展的研发活动所实际产生的研发费用，无论是否形成无形资产，都可以在税前进行全额加计扣除。这一变化无疑为制造业企业提供了更大的税收优惠，鼓励他们加大研发投入，推动技术创新和产业升级。

为落实政府工作报告支持企业创新有关举措，会议决定，今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。实施这项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。

年5月，为进一步鼓励科技型中小企业加大研发费用投入，根据国务院常务会议决定，财政部、国家税务总局、科技部联合印发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号），将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

研发费用加计扣除例子

1、近年来，研发费用加计扣除政策持续优化完善，呈现出年年加力、步步扩围、层层递进的特点，对支持企业投入研发、鼓励科技创新起到重要作用。为帮助纳税人全方位学习了解相关政策规定，我们制作了“研发费用加计扣除政策系列图解”。

2、无形资产 400 贷：研发支出-费用化支出 100 研发支出-资本化支出 400 在期末进行摊销时，假设会计与税法的摊销方法一致，无形资产的摊销年限为10年，无残值。那么，该无形资产每年的摊销金额为400万元的150%除以10年，即每年60万元。

3、案例一：某信息技术服务企业成立于2022年3月15日，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度研发费用为50万元。使用实际发生数计算，第四季度研发费用50万元可按100%加计扣除。

4、举个例子，如果一个企业在研发上投入了100万元，那么这100万元可以在税前全额扣除。而根据研发费用加计扣除政策，企业还可以再多扣除一定比例的金额，比如再加计扣除75%或者100%，也就是可以再扣除75万或者100万。这样一来，企业的应纳税所得额就会相应减少，从而降低了企业的税负。

5、举个简单例子：比如甲工程企业2022年主营业务收入5000万，其中主营业务成本3500万，管理费（不包含研发费用）200万，研发费用300万且均满足加计扣除的条件。

6、二）项目二：委托境内关联乙公司研发项目。 2019年甲公司实际支付费用给乙公司合计100万元，乙公司实际发生费用60万元。（三）项目三：委托境外非关联丙公司研发项目。 2019年甲公司实际支付费用给丙公司合计200万元。

高新企业研发费用如何加计扣除

1、研发费用税前加计扣除比例从75%提高至100%的政策覆盖了科技型中小企业、制造业企业、其他企业以及高新技术企业。

2、可以的 研究开发费用税前扣除主要就是国家针对高新技术企业推出的一项优惠政策 但并不是真实发生的研究开发费就可以加计扣除。可以加计扣除的研发费应 具备真实性，并且资料齐全。

3、就是在计算应纳税所得额的时候这部分费用可以加计扣除。（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

19年研发加计扣除比例

产品市场前景预测分析报告：从产品技术水平、产品市场占有率分析、经济效益、社会效益和环境效益，符合可持续发展等方面叙述。反映产品技术水平的材料：科技成果鉴定、产品获奖证书。反映企业的管理：质量体系认证的须提供质量体系认证证书。

一般纳税人企业所得税优惠政策如下：如果符合小型微利企业（95%的企业都属于小微企业）：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

企业所得税汇算清缴时，有调增项和调减项，是因为会计利润与企业所得税计税收入不一致。要计算企业所得税，就要把会计利润会转化成企业所得税计税收入，才可以乘上适用税率，计算企业所得税。简单来说是因为有些项目超过了税法规定的扣除标准，而有些项目又是可以免交企业所得税的。

研发费用加计扣除政策是什么时候开始的

根据最新的政策规定，企业如果选择委托外部进行研发活动，其发生的费用可按实际发生额的80%计入研发费用。这个政策出自《财政部、税务总局、科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》，自2018年1月1日起实施。

月24日召开的国务院常务会议决定，将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施。

企业研发费用加计扣除是为了促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整的税收优惠政策。

对于未形成无形资产的研发费用，企业可以将其实际发生额的50%直接抵扣当期应纳税所得额。 形成无形资产的研发费用，将在税前按照无形资产成本的150%进行摊销。 研发费用的税收优惠政策主要针对在中国境内进行研发活动的企业，包括外商投资企业。